器具備品の耐用年数〜器具備品と機械装置の区分を完全解説〜

 器具備品と機械装置の区分

 器具備品とは、社会通念で判断?

器具備品については、条文では明確に定義づけられていません。したがって多くの減価償却関連の書籍でも明確に器具備品の定義をうたっているものはなく、社会通念上の器具・備品とおおむね同じだという表現となっています。

例えば税法とは縁遠い方がパソコンが器具備品か機械装置かを判断すれば、普通機械装置に分類すると思われます。社会通念で判断すれば器具備品とは思わないでしょう。しかし、器具備品に分類されます。社会通念と言われても実務上判断に迷うことがしばしばあります。

 器具備品と機械装置の違いは?

このように当てはめるべきカテゴリーの定義が曖昧なために、実務で器具備品と機械装置の区分に頭を悩ますことが少なからずあろうかと思います。そこでそれぞれを分類するに当たりたいへん参考になる不服審判所の裁決(平成19年10月30日裁決)がありますので紹介したいと思います。その中で機械装置と器具備品を次のように定義しています。

機械装置とは

機械装置とは「外力に抵抗し得る物体の結合からなり、一定の相対運動をなし、外部から与えられたエネルギーを有用な仕事に変形するもので、かつ、複数のものが設備を形成して、設備の一部としてそれぞれのものがその機能を果たすものをいう」

器具備品とは

それ自体で固有の機能を果たし、独立して使用されるもの

器具備品と機械装置の違い

以上のことから機械装置は複数のものが設備を形成して、設備の一部として機能を果たすものであり、他方器具備品は、それ自体で固有の機能を果たし、単体で使用されるものであることがわかります。このように考えればパソコンが機械装置に分類されるはずがないのは明白です。それ単体で完結しているものであるので器具備品と判断できます。

 器具備品の耐用年数を決定

器具備品の定義がより明確になったところで、次に耐用年数を判断していきましょう。耐用年数は俗にいう耐用年数表に規定されています。前文にリンクを貼っていますが、ご覧になっていただくとわかると思いますが、細かいです。パソコンがすぐ見つかりますか。国税庁のホームページへのリンクですが、器具備品だけで2ページに渡っていて、それでも全てではありません。資産を購入するたびにいちいち目を皿にして探す必要があります。

 システムを使って検索「全力耐用年数」

便利なツールがありますので、目を皿にする必要はありません。「全力耐用年数」というツールを使ってかんたんに検索できます。使い方を見ていきましょう。

いたって簡単です。以下の画像のように調べたい資産名を入力して虫眼鏡ボタンを押すだけです。スクリーンショット 2015-11-09 4.47.40

サーバー用に使うものでなければ「4年」と一発でわかります。

また、以下の画像をご覧ください。

スクリーンショット 2015-11-09 4.56.49

備考欄に判定に有用な情報が載っていますので、税理士の方など専門家の方が判断される場合にもたいへん役立つと思います。さらに償却資産の対象の有無も表示されるという優れものです。(ちなみに私が代表を務めるジャパンネクスが提供するサービスです。)

 まとめ

今回は器具備品と機械装置の区分にスポットをあてて解説しました。区分のポイントは単体で完結しているものか、設備として機能するかという点でしたね。このポイントは両者を区分するのにかなり有効な指針になると思います。

前回記事で機械装置についても詳しく解説していますのでそちらを併せてお読みになるとより区分が明確になるのではないかと思います。

>>機械装置の減価償却と耐用年数の判定の仕方

最後までお読みいただきありがとうございました。

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